Hongrie

L'avantage à 9 % - sans le piège du taux nominal

L'impôt standard sur les sociétés (TAO) en Hongrie est de 9 % de la base imposable ajustée. Une Kft. peut donc être une société d'exploitation européenne attrayante, mais le bénéfice comptable n'est pas automatiquement le bénéfice imposable : l'amortissement, les provisions, les transactions entre parties liées et l'utilisation des pertes nécessitent des ajustements. Les sociétés résidentes sont généralement imposées sur leurs revenus mondiaux.

La taxe professionnelle locale (HIPA) est un calcul distinct, plafonné à 2 % et généralement basé sur le chiffre d'affaires net moins des déductions spécifiées. Les salaires et les dépenses de services ordinaires ne sont généralement pas déductibles de cette base. Un cabinet de conseil à forte intensité de main-d'œuvre peut donc payer la HIPA même lorsque son bénéfice imposable est faible. Nous modélisons le TAO et la HIPA séparément plutôt que de présenter un « taux total de 9 % ».

Création de Kft. : capital, représentation et documents

Une Kft. est la forme standard de responsabilité limitée pour de nombreuses entreprises privées et peut n'avoir qu'un seul actionnaire. Le capital social minimum est de 3 millions de HUF. Le capital est un actif de l'entreprise, pas nos frais de création ; le calendrier de paiement et tout apport en nature doivent être correctement reflétés dans les documents constitutifs.

Le dossier pratique comprend la proposition de nom, le siège social hongrois et le droit de l'utiliser, les activités commerciales, la chaîne de propriété, le directeur général, l'acte de fondation et la documentation de signature. Une représentation légale hongroise est requise pour le processus d'enregistrement électronique auprès du tribunal. Les fondateurs étrangers doivent fournir une preuve d'immatriculation et des documents de signature autorisés ; les traductions, la légalisation et les procurations sont évaluées avant la signature.

TVA, clients de l'UE et déclaration de factures en ligne

Le taux de TVA standard est de 27 % ; des taux réduits ne s'appliquent qu'aux fournitures éligibles. Un client de l'UE ne rend pas automatiquement une transaction exempte de TVA. Les règles du lieu de fourniture des services B2B, le statut TVA du client, les mouvements de marchandises et les preuves déterminent si l'autoliquidation, une exonération ou la TVA hongroise est appropriée. Les ventes numériques B2C peuvent nécessiter une analyse OSS.

Nous planifions les exigences d'identification à la TVA nationale et européenne avant la première transaction pertinente. La déclaration NAV Online Számla doit être intégrée à la facturation pour les factures relevant de son champ d'application. L'exonération de TVA pour les petites entreprises possède ses propres règles d'éligibilité et de chiffre d'affaires et ne supprime pas toutes les obligations d'enregistrement ou de déclaration transfrontalières.

KIVA, R&D et distributions : différents outils

Les petites entreprises éligibles peuvent envisager l'impôt sur les petites entreprises (KIVA) à 10 %, qui remplace l'impôt sur les sociétés et les cotisations sociales patronales dans le cadre prévu par la loi. Son assiette ne repose pas sur le bénéfice ordinaire des sociétés : les paiements au personnel ainsi que les mouvements de capital ou de dividendes sont pris en compte. Une entreprise à forte masse salariale qui conserve ses bénéfices peut obtenir un résultat différent d'une société qui distribue la majeure partie de ses bénéfices ; l'éligibilité et les conséquences en cas de sortie doivent être vérifiées.

Les incitations à la R&D et au développement nécessitent des activités éligibles, une documentation et, le cas échéant, des autorisations. Selon la législation nationale, la Hongrie ne prélève pas d'impôt à la source sur les dividendes, les intérêts ou les redevances versés à des bénéficiaires non individuels. Cette règle ne doit pas être présentée comme des « dividendes défiscalisés » pour un propriétaire individuel : l'imposition personnelle, les charges sociales et le pays de résidence du bénéficiaire restent des questions distinctes. Les grands groupes doivent également faire l'objet d'un examen au titre du Pilier Deux.

Services bancaires et empreinte opérationnelle crédible

L'ouverture d'un compte bancaire est une procédure distincte de l'immatriculation au registre du commerce. Préparez la structure de propriété et les informations sur les bénéficiaires effectifs, l'identification des administrateurs, l'origine des fonds, les pays concernés et les volumes de transactions prévus, ainsi que les contrats ou justificatifs étayant le modèle économique. La présence physique et des justificatifs supplémentaires dépendent de la banque.

Un siège social n'est pas la preuve que toute la gestion est effectuée en Hongrie. Nous examinons qui signe les contrats, où les administrateurs prennent les décisions, où le personnel travaille et comment l'entreprise génère ses revenus. Les règles étrangères relatives à la direction effective, à l'établissement stable et aux sociétés étrangères contrôlées peuvent compromettre un plan fiscal reposant uniquement sur l'incorporation.

Comptabilité et calendrier de conformité

Pour une entreprise suivant l'année civile, les comptes annuels et les déclarations standards d'impôt sur les sociétés et d'impôt local sur les activités économiques sont généralement dus au 31 mai de l'année suivante, sous réserve des règles applicables en matière de délais. Les acomptes provisionnels d'impôt et la fréquence des déclarations de TVA sont suivis séparément. La déclaration de paie, l'immatriculation des employés et le traitement de la sécurité sociale des administrateurs doivent être établis avant le début de toute rémunération.

Tenez à jour les livres comptables légaux hongrois, l'accès à la correspondance électronique officielle, les informations actualisées sur l'entreprise et les bénéficiaires effectifs, ainsi que les factures justificatives. Les contrats entre parties liées peuvent déclencher des obligations en matière de documentation et de déclaration des prix de transfert. Les obligations d'audit, de contribution à l'innovation et d'impôt mondial minimum dépendent des caractéristiques de l'entreprise ou du groupe ; une petite entreprise autonome ne doit pas être traitée comme une grande multinationale, et inversement.

Ce que nous réglons avant l'immatriculation

Notre planification commence par le chiffre d'affaires prévisionnel, les coûts déductibles, la masse salariale, les distributions, la localisation des clients et la résidence fiscale du propriétaire. Nous comparons le TAO et le KIVA le cas échéant, choisissons la municipalité d'exploitation réelle et définissons le travail juridique, comptable et bancaire nécessaire. La proposition distingue le capital, les honoraires professionnels, les frais de tiers et les obligations récurrentes.